Кто такой налоговый агент?

26 Декабря 2020
admin
Кто такой налоговый агент?

В налоговом законодательстве содержится конкретное определение налогового агента. Это лицо, исчисляющее налоги, удерживающее их у налогоплательщика и перечисляющая в бюджеты РФ (ст.24 НК РФ). Деятельность этих лиц распространяется на НДС, НДФЛ и налог на прибыль компаний.

Организация может стать налоговым агентом по НДС, если услуги реализуются на российской территории, а налогоплательщиком является иностранное лицо, не стоящее на учете в ФНС РФ. Или если организация арендует госимущество.

Примером налогового агента по НДФЛ может служить организация-работодатель, считающая, удерживающая и производящая перечисление в бюджет налог с заработной платы работника. Или выплаты физлицам по договорам подряда.

Если налогоплательщиком является зарубежная компания, получающая доходы от источников в РФ, которые не связаны с постоянным представительством, то речь идет о налоговом агенте по налогу на прибыль организаций (п.4 ст.286 НК РФ). Согласно п.1 ст.310 НК РФ организация при этом выплачивает доход зарубежному контрагенту.

Таким образом, наиболее распространенными видами взаимоотношений налоговых агентов являются отношения между работником и работодателем, госорганами и предпринимателями, иностранными компаниями и российскими контрагентами.

Права налоговых агентов

Согласно ст.24 НК РФ, налоговые агенты имеют такие же права, как налогоплательщики:

  • получение официальных сведений о системе налогов в РФ;

  • обращение за разъяснениями в госорганы и получение ответов;

  • пользование льготами по налогам;

  • подачу заявления на предоставление отсрочки или рассрочки по платежам;

  • обжалование действий налоговиков.

Обязанности налоговых агентов

Налоговый агент обязан своевременно и правильно выполнять поставленные перед ним задачи, подавать уведомления в налоговый орган при невозможности реализовывать задачи, вести учет доходов, которые начисляются и выплачиваются налогоплательщику. Еще одна обязанность указана в п.3 ст.24 НК РФ – хранить документацию и предоставлять ее для фискального контроля.

Ответственность налоговых агентов

Если налоговый агент не исполняет или выполняет ненадлежащим образом свои обязанности, то согласно п.5 ст.24 НК РФ он несет налоговую или уголовную ответственность. За не перечисленные в установленный срок налоги с налогового агента может быть взыскан штраф – 20% от спорной суммы.

Меры ответственности, применяемые к налоговым агентам, содержатся в письме ФНС РФ №ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 г. Письмо посвящено вопросам по НДФЛ. В документе указаны документы и сроки их предоставления в налоговый орган, а также меры ответственности за несвоевременное предоставление данных или за их недостоверность. Например, штраф в соответствии со ст.126 НК РФ.

Если налоговый агент не исполняет свои обязанности в личных интересах, то он привлекается к уголовной ответственности. Речь идет о случаях, когда спорная сумма составляет 15 млн рублей за 3 финансовых года подряд (крупный размер) или 45 млн рублей за такой же период (особо крупный размер).

По ст.199.1 УК РФ к налоговому агенту могут быть применены такие меры наказания, как штраф до 500 000 рублей или в размере дохода за пятилетний период, принудительные работы, арест на полгода и др. Как правило, такие меры ответственности применяются к руководителям организаций, не исполнивших своих обязанностей как налоговых агентов.

Налоговые споры

Добавить в закладки постоянную ссылку

Интересные статьи

21 Января 2021
Какие сделки нужно заверять у нотариуса в 2021 г.?

В законодательстве четко определены виды сделок, подлежащих нотариальному удостоверению. Соглас...

19 Января 2021
Что такое мораторные проценты в процедуре банкротства?

Мораторные проценты в процедуре несостоятельности являются заменой обычных денежных санкций. До введен...

9 Января 2021
Правила проведения кадастровой оценки недвижимости в 2021 году

Кадастровая оценка проводится в отношении земельных участков и объектов недвижимости. Госоценка предст...

5 Января 2021
Что входит в комплект учредительных документов юрлица?

При регистрации нового юрлица в налоговый орган направляют его учредительные документы. Создатели бизне...

5 Января 2021
Как подготовить договор об учреждении общества?

Для ООО с единственным участником устав является единственным учредительным документом. Однако если общ...

31 Декабря 2020
Особенности проведения камеральных налоговых проверок (КНП) в 2021 году

30 ноября 2020 г. вышло Постановление Правительства РФ №1969 о новых правилах проведения налоговых проверок с...

31 Декабря 2020
Что проверяют инспекторы в ходе камеральной налоговой проверки (КНП)?

В ходе КНП налоговики проверяют исполнение компанией законодательства и выявляют нарушения. Для взаимод...

28 Декабря 2020
Какова дальнейшая судьба не проданного на торгах имущества банкрота?

В отношении должника была введена процедура банкротства. Его собственность передали финуправляющему дл...

26 Декабря 2020
Кто такой налоговый агент?

В налоговом законодательстве содержится конкретное определение налогового агента. Это лицо, исчисляюще...

23 Декабря 2020
Как внести изменения в устав ООО?

Вносить изменения в устав нужно, когда компания меняет свой юридический адрес, наименование, ОКВЭДы или у...

22 Декабря 2020
Как восстановить срок исковой давности?

Законодательство разрешает восстанавливать срок исковой давности, если заявитель не подал иск своеврем...

22 Декабря 2020
Приостановление исполнительного производства

Приостановить исполнительное производство по делу уполномочен суд или судебный пристав. Это указано в с...

21 Декабря 2020
Как составить трудовой договор с гендиректором?

Гендиректор ООО является единоличным исполнительным органом компании и уполномочен действовать от ее и...

21 Декабря 2020
Как составить ходатайство в Арбитраж о рассмотрении спора в отсутствии одной из сторон

Ходатайство о рассмотрении спора в отсутствии одной из сторон представляет собой документ, подаваемый з...

14 Декабря 2020
Что такое виндикационный иск?

Виндикационный иск представляет собой требование собственника о возврате принадлежащего ему имущества....

2 Декабря 2020
Смена участников ООО – пошаговая инструкция

Если после регистрации ООО лицо намерено прекратить свое членство в организации, то проводится процедур...

28 Ноября 2020
Регистрация ИП: пошаговая инструкция

ИП – это физлицо, зарегистрированное в соответствии с установленным порядком и имеющее право за занятие ...

27 Ноября 2020
Смена юрадреса ООО: пошаговая инструкция

Смена юрадреса ООО оформляется документально и регистрируется в ИФНС согласно п.1 ст.5 Закона №129-ФЗ. Необ...

25 Ноября 2020
Смена гендиректора: пошаговая инструкция

Гендиректор является органом управления организации, действующим от ее имени и в ее интересах. Информаци...

24 Ноября 2020
Как подготовить уведомление об одностороннем отказе от договора?

Законодательство или условия договора допускают возможность одностороннего отказа организации от сдел...

Комментарии

нет комментариев