Что нужно знать о процедуре выемки документов

28 Февраля 2017
admin
Что нужно знать о процедуре выемки документов При проведении проверки инспектор имеет право производить выемку документов, если есть основания полагать, что затребованные документы могут быть уничтожены, заменены, сокрыты или изменены. Процесс проведения выемки документов и предметов регулируется ст. 94 НК РФ.

Основания выемки документов

Основанием для выемки документов является Постановление о производстве выемки, изъятия документов и предметов, подписанного инспектором, осуществляющим проверку и руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (Приложение № 19 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@). Постановление о производстве выемки документов также должно содержать:
  • дату составления;
  • ФИО, должность инспектора, который его вынес и наименование налогового органа;
  • полное наименование организации, где будет производится выемка документов;
  • основания для проведения выемки документов;
  • реквизиты и наименование документов, подлежащих изъятию (необязательно указание конкретного перечня документов);
  • дата, ФИО, подпись лица, получившего постановления от имени организации.
При несоблюдении данных требований Постановление может быть признано недействительным в судебном порядке (Постановление ФАС ЗСО от 14.09.2009 № Ф04-5552/2009(19563-А27-49)). В налоговом кодексе установлена обязанность налоговых органов обосновывать и мотивировать причины производства выемки документов, должны быть указаны конкретные обстоятельства и факты, свидетельствующие о намерении налогоплательщика скрыть или уничтожить документы. Формальное обоснование причин выемки документов признается судами недостаточным основанием и является основанием для признания Постановления о выемке документов незаконным. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 26.04.2011 № 18120/10 указал лишь одно основание для выемки документов, при котором налоговый орган не обязан доказывать свое право на её проведение  – это проведение экспертизы. Постановление о проведении выемки документов может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе и в суде. Соблюдение досудебного порядка обязательно.

Процесс выемки документов

Выемка документов и предметов проводится строго в присутствии ответственных лиц организации или их представителей. Незаконно проведение выемки документов и предметов, если организация не была уведомлена и при проведении выемки отсутствуют сотрудники организации. Также не допускается проведение выемки документов в ночное время (с 22 до 6 часов). До начала проведения выемки документов и предметов сотрудники инспекции обязаны предъявить Постановление о производстве выемки и рассказать присутствующим их права и обязанности при проведении выемки. В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 94 и п. 2 ст. 98 НК РФ обязательным является присутствие хотя бы 2-х понятых при проведении выемки документов и предметов. Сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут, а вот сотрудникам организации не запрещено быть понятыми (Постановление ФАС МО от 18.07.2003 № КА-А40/4842-03). После вручения Постановления о проведении выемки документов и предметов организации инспектор обязан предложить выдать документы и предметы добровольно. В случае отказа от добровольной выдачи документов, инспектор вправе произвести выемку документов в принудительном порядке. При этом инспектор имеет право вскрывать помещения и иные места, где могут находиться документы. По окончании процедуры выемки документов и предметов составляется протокол (Приложение № 20 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@).

Протокол о производстве выемки документов и предметов

Протокол о выемке документов и предметов должен соответствовать требованиям ст. 99 НК РФ, в нем должны быть указаны:
  • дата и место составления;
  • время начала и окончания выемки;
  • ФИО и должность инспектора, составившего протокол;
  • сведения об участвовавших лицах;
  • сведения об изъятых документах;
  • подробное описание результатов выемки документов.

Сведения об изъятых документах

В протоколе о производстве выемки или описи к нему должны быть перечислены все документы, изъятые в ходе проведения выемки. Должно быть указано точное наименование документов и их количество. Изымаемые документы должны быть представлены понятым и другим участникам выемки. Отсутствие описи изъятых документов является основанием для признания выемки незаконной (Постановление ФАС УО от 08.05.2013 № Ф09-3634/13). Если изымаются оригиналы документов, инспектор обязан предоставить организации копии данных документов, заверенные налоговым органом. Если заверить копии на месте проведения выемки невозможно, копии должны быть предоставлены организации в течение 5 рабочих дней после проведения выемки. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью и подписью организации. В случае отказа организации от подписания и скрепления печатью изымаемых документов, в протоколе об этом делается отметка. После составления протокола с ним знакомят всех участвующих в выемке лиц. Копию протокола под роспись вручается ответственным лицам организации или их представителю. Если вручить копию протокола лично невозможно, она отправляется по почте на адрес организации, указанный в ЕГРЮЛ. Для возврата изъятых в ходе выемки документов в инспекцию, проводившую выемку документов, необходимо направить письмо с просьбой вернуть оригиналы, так как Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих инспектора возвращать изъятые в ходе выемки документы.   Ведение бухгалтерского учета Представительство в Арбитражном суде
Добавить в закладки постоянную ссылку

Интересные статьи

29 Июня 2020
Оформление доверенности на судебное представительство интересов

Представительство своих интересов в суде можно доверить профессиональным юристам. Для этого нужно оформить доверенность. Как правило, доверенность оформляют в случаях, если предприниматель или ...

24 Июня 2020
Список документов для банкротства физического лица в 2020 году

Стандартный список прописан в п.3 ст.213.4 Закона №127-ФЗ. В комплект подаваемых на банкротство документов гражданин должен представить: ...

23 Июня 2020
Заявление о банкротстве ООО

Согласно п.1 ст.7 Закона №127-ФЗ, заявление о банкротстве ООО в арбитраж может подать сам должник (гендиректор ООО, ИП), его кредитор, не получивший зарплату сотрудник или ИФНС. Дело о банкротс...

22 Июня 2020
Банкротство участника ООО

У участника ООО, как и у любого гражданина, может образоваться кредиторская задолженность, погасить которую он окажется не способен. Содержание долгов может быть разным – и кредиты, оформленные...

22 Июня 2020
Судебная рассрочка – новый способ реструктуризации долга

Ограничительные меры на банкротство продолжают действовать. 8 июня 2020 г. был принят закон о судебной рассрочке. Это способ перераспределения задолженности, о котором может попросить должник в...

19 Июня 2020
Особенности процедуры смены юрадреса при смене ИФНС

Юрадрес можно изменить на другой, относящийся к другому административному округу. При такой смене меняется не только сам адрес компании, но и отделение ИФНС. С 2016 года при смене юрадреса в ра...

8 Июня 2020
Как зарегистрировать ООО без госпошлины?

Зарегистрировать предприятие, не оплачивая госпошлину, можно через МФЦ. Помимо экономии средств на уплате пошлины, такая регистрация имеет еще ряд преимуществ. Это более быстрые сроки процедуры...

5 Июня 2020
Что делать после регистрации ООО?

После благополучной регистрации ООО необходимо провести еще ряд административных мероприятий, чтобы фирма начала полноценно функционировать. Заключение трудового договора с гендире...

4 Июня 2020
Как зарегистрировать компанию на домашний адрес?

Юрадрес ООО – это место официальной регистрации предприятия, куда направляется корреспонденция от ИФНС, судов и других госорганов. Регистрировать ООО разрешено по домашнему адресу гендиректора ...

22 Мая 2020
Процедура смены юрадреса ООО

Юрадрес нужно менять, если срок аренды помещения по договору завершился, и собственник не хочет его продлевать. Также необходимость смены возникает при переезде юрлица в другой город или регион...

18 Мая 2020
Бесплатное банкротство граждан в 2020 году

Банкротство является эффективным, однако достаточно затратным способом избавления граждан от долгов. В соответствии с законодательством о банкротстве, стоимость банкротства для физлиц составляе...

15 Мая 2020
Как составить Устав АО?

При открытии нового акционерного общества (АО) обязательно составляется его устав. На основе этого документа собственники организации взаимодействуют между собой. Законодательство предусматрива...

30 Апреля 2020
Регистрация ООО другим ООО

Регистрация ООО другой компанией регламентируется ГК РФ, Законами №14-ФЗ и №129-ФЗ, а также Приказом ФНС РФ от 25.01.2012 №ММB-7-6/25@ и НК РФ (в п.1 ст.333.33 определен размер госпошлины для р...

29 Апреля 2020
Документы для регистрации ООО в 2020 году

Для госрегистрации ООО нужно подготовить требующуюся документацию и подать ее в ИФНС. Заявление Заявление заполняется по форме №Р11001, которая была утверждена Приказ...

26 Апреля 2020
Внесение в реестр МСП юрлица с иностранным участником

Включение юрлица в реестр МСП регламентируется Законом №209-ФЗ от 6.07.2007 г. Если участником юрлица является иностранная организация, и ее доля в уставном капитале составляет 49% и более, то ...

10 Апреля 2020
Заявление на УСН при регистрации ООО в 2020 году

Заявление об использовании УСН можно подавать в ИФНС в комплекте регистрационных документов или отдельно. «Упрощенка» позволяет бизнесменам сделать более простым расчет платежей по налогам, а т...

14 Марта 2020
Причины отказа в регистрации ООО

В некоторых случаях обращение в ИФНС заявителем заканчивается отказом. Полный перечень оснований перечислен в ст.23 Закона №129-ФЗ. Их можно разделить на несколько видов. Ошибки пр...

10 Марта 2020
ЭЦП для регистрации ООО

Регистрация ООО через ЭЦП является одним из способов создания компании. Процедура включает в себя ряд этапов. Составление заявления на регистрацию ООО с помощью ЭЦП Н...

19 Февраля 2020
Алгоритм регистрации ООО

Зарегистрировать предприятие может одно или несколько лиц. Участники ООО не несут ответственности по его обязательствам. Однако у владельцев долей ООО есть риск несения убытков, которые вызваны де...

5 Февраля 2020
ВС РФ внес изменения в правила для АО и ООО в 2020 г.

ВС РФ изменил смысл норм ГК РФ, применявшихся более 5 лет. Ориентация на прежние разъяснения ЦБ РФ, ФНП, ФНС РФ, а также на сложившуюся судебную практику больше не актуальна. Многие разъяснени...

Комментарии

нет комментариев