Критерии недобросовестности налогоплательщиков

26 Апреля 2017
admin
Критерии недобросовестности налогоплательщиков В случае отзыва лицензии у банка, он не может производить никаких банковских операций. Может случиться так, что организация, не зная о состоянии дел в банке, перечисляет денежные средства в счет уплаты налогов, средства списываются со счета организации, но до адресата так и не доходят. Будет ли в данном случае обязанность по уплате налогов считаться исполненной?

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оплачивать законно установленные сборы и налоги. Обязанность по их уплате возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения или налоговой базы (п. 1 ст. 38, 44 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной с момента представления платежного поручения в банк. При этом на счете налогоплательщика должно быть достаточно средств для осуществления платежа. В Постановлении КС РФ от 12.10.1998 № 24-П суд указал, что обязанность по уплате налогов и сборов считается уплаченной с момента фактического изъятия части его имущества, предназначенной для уплаты налога. Таким образом, обязанность по уплате считается исполненной с момента списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика. Данные выводы следует относить к добросовестным налогоплательщикам (Определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Критерии недобросовестности налогоплательщиков

В Постановлении от 18.12.2001 № 1322/01 Президиум ВАС РФ отметил критерии, которыми должны руководствоваться суды при определении недобросовестности налогоплательщика. Итак, при определении недобросовестности налогоплательщика следует учитывать:
  • наличие у налогоплательщика расчетных счетов в других банках;
в пользу налогоплательщика будет наличие регулярных движений по счету в проблемном банке, а также по счетам, открытым в других банках (Постановление ФАС МО от 20.03.2013 по делу № А40-76467/12).
  • использование расчетного счета исключительно для уплаты налогов и сборов;
  • наличие у налогоплательщика информации о неблагополучном состоянии банка либо об отказе банка осуществлять операции по поручениям других клиентов;
в Постановлении ФАС МО от 21.11.2011 по делу № А40-124428/10 суд отказал налогоплательщику и принял решение в пользу ИФНС. Суд установил, что за месяц до того, как у банка была отозвана лицензия активность операций по счету компании прекратилась. Также у компании имелись расчетные счета в других банках.
  • формальность зачисления средств на счет налогоплательщика;
  • совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, на основании которых на счет поступают средства;
  • совпадение даты платежного поручения и даты уплаты налога.
При этом средства на корреспондентском счете банка должны отсутствовать. Перечисление в бюджет сумм, превышающих реальные налоговые обязательства также является одним из признаков недобросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС МО от 29.02.2012 по делу № А40-53497/11). Суд установил, что на момент совершения платежа указанная в нем сумма не соответствовала налоговой обязанности налогоплательщика. ВАС РФ отметил, что достаточность критериев признания налогоплательщика недобросовестным определяется судами самостоятельно и зависит от конкретных обстоятельств дела.  
Добавить в закладки постоянную ссылку

Интересные статьи

21 Января 2021
Какие сделки нужно заверять у нотариуса в 2021 г.?

В законодательстве четко определены виды сделок, подлежащих нотариальному удостоверению. Соглас...

19 Января 2021
Что такое мораторные проценты в процедуре банкротства?

Мораторные проценты в процедуре несостоятельности являются заменой обычных денежных санкций. До введен...

9 Января 2021
Правила проведения кадастровой оценки недвижимости в 2021 году

Кадастровая оценка проводится в отношении земельных участков и объектов недвижимости. Госоценка предст...

5 Января 2021
Что входит в комплект учредительных документов юрлица?

При регистрации нового юрлица в налоговый орган направляют его учредительные документы. Создатели бизне...

5 Января 2021
Как подготовить договор об учреждении общества?

Для ООО с единственным участником устав является единственным учредительным документом. Однако если общ...

31 Декабря 2020
Особенности проведения камеральных налоговых проверок (КНП) в 2021 году

30 ноября 2020 г. вышло Постановление Правительства РФ №1969 о новых правилах проведения налоговых проверок с...

31 Декабря 2020
Что проверяют инспекторы в ходе камеральной налоговой проверки (КНП)?

В ходе КНП налоговики проверяют исполнение компанией законодательства и выявляют нарушения. Для взаимод...

28 Декабря 2020
Какова дальнейшая судьба не проданного на торгах имущества банкрота?

В отношении должника была введена процедура банкротства. Его собственность передали финуправляющему дл...

26 Декабря 2020
Кто такой налоговый агент?

В налоговом законодательстве содержится конкретное определение налогового агента. Это лицо, исчисляюще...

23 Декабря 2020
Как внести изменения в устав ООО?

Вносить изменения в устав нужно, когда компания меняет свой юридический адрес, наименование, ОКВЭДы или у...

22 Декабря 2020
Как восстановить срок исковой давности?

Законодательство разрешает восстанавливать срок исковой давности, если заявитель не подал иск своеврем...

22 Декабря 2020
Приостановление исполнительного производства

Приостановить исполнительное производство по делу уполномочен суд или судебный пристав. Это указано в с...

21 Декабря 2020
Как составить трудовой договор с гендиректором?

Гендиректор ООО является единоличным исполнительным органом компании и уполномочен действовать от ее и...

21 Декабря 2020
Как составить ходатайство в Арбитраж о рассмотрении спора в отсутствии одной из сторон

Ходатайство о рассмотрении спора в отсутствии одной из сторон представляет собой документ, подаваемый з...

14 Декабря 2020
Что такое виндикационный иск?

Виндикационный иск представляет собой требование собственника о возврате принадлежащего ему имущества....

2 Декабря 2020
Смена участников ООО – пошаговая инструкция

Если после регистрации ООО лицо намерено прекратить свое членство в организации, то проводится процедур...

28 Ноября 2020
Регистрация ИП: пошаговая инструкция

ИП – это физлицо, зарегистрированное в соответствии с установленным порядком и имеющее право за занятие ...

27 Ноября 2020
Смена юрадреса ООО: пошаговая инструкция

Смена юрадреса ООО оформляется документально и регистрируется в ИФНС согласно п.1 ст.5 Закона №129-ФЗ. Необ...

25 Ноября 2020
Смена гендиректора: пошаговая инструкция

Гендиректор является органом управления организации, действующим от ее имени и в ее интересах. Информаци...

24 Ноября 2020
Как подготовить уведомление об одностороннем отказе от договора?

Законодательство или условия договора допускают возможность одностороннего отказа организации от сдел...

Комментарии

нет комментариев