Критерии недобросовестности налогоплательщиков

26 апреля 2017
admin
В случае отзыва лицензии у банка, он не может производить никаких банковских операций. Может случиться так, что организация, не зная о состоянии дел в банке, перечисляет денежные средства в счет уплаты налогов, средства списываются со счета организации, но до адресата так и не доходят. Будет ли в данном случае обязанность по уплате налогов считаться исполненной?

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оплачивать законно установленные сборы и налоги. Обязанность по их уплате возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения или налоговой базы (п. 1 ст. 38, 44 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной с момента представления платежного поручения в банк. При этом на счете налогоплательщика должно быть достаточно средств для осуществления платежа. В Постановлении КС РФ от 12.10.1998 № 24-П суд указал, что обязанность по уплате налогов и сборов считается уплаченной с момента фактического изъятия части его имущества, предназначенной для уплаты налога. Таким образом, обязанность по уплате считается исполненной с момента списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика. Данные выводы следует относить к добросовестным налогоплательщикам (Определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Критерии недобросовестности налогоплательщиков

В Постановлении от 18.12.2001 № 1322/01 Президиум ВАС РФ отметил критерии, которыми должны руководствоваться суды при определении недобросовестности налогоплательщика. Итак, при определении недобросовестности налогоплательщика следует учитывать:
  • наличие у налогоплательщика расчетных счетов в других банках;
в пользу налогоплательщика будет наличие регулярных движений по счету в проблемном банке, а также по счетам, открытым в других банках (Постановление ФАС МО от 20.03.2013 по делу № А40-76467/12).
  • использование расчетного счета исключительно для уплаты налогов и сборов;
  • наличие у налогоплательщика информации о неблагополучном состоянии банка либо об отказе банка осуществлять операции по поручениям других клиентов;
в Постановлении ФАС МО от 21.11.2011 по делу № А40-124428/10 суд отказал налогоплательщику и принял решение в пользу ИФНС. Суд установил, что за месяц до того, как у банка была отозвана лицензия активность операций по счету компании прекратилась. Также у компании имелись расчетные счета в других банках.
  • формальность зачисления средств на счет налогоплательщика;
  • совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, на основании которых на счет поступают средства;
  • совпадение даты платежного поручения и даты уплаты налога.
При этом средства на корреспондентском счете банка должны отсутствовать. Перечисление в бюджет сумм, превышающих реальные налоговые обязательства также является одним из признаков недобросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС МО от 29.02.2012 по делу № А40-53497/11). Суд установил, что на момент совершения платежа указанная в нем сумма не соответствовала налоговой обязанности налогоплательщика. ВАС РФ отметил, что достаточность критериев признания налогоплательщика недобросовестным определяется судами самостоятельно и зависит от конкретных обстоятельств дела.  
Добавить в закладки постоянную ссылку

Интересные статьи

8 июля 2025
Банкротство граждан: ключевые разъяснения Верховного Суда РФ

Верховный Суд Российской Федерации продолжает уточнять правила и механизмы банкротства граждан, чтобы сделать процесс более справедливым и понятным для всех участников. В обзоре судебной практики от 18 июня 2025 года суд дал важные разъяснения по ключевым аспектам банкротства, включая судьбу единственного жилья должника, порядок исключения имущества из конкурсной массы, особенности имущественных отношений супругов и многое другое. Рассмотрим основные выводы подробнее.

23 июня 2025
Сохранение ипотеки в банкротстве

Можно ли спасти ипотечную квартиру при банкротстве физического лица? Спойлер: да, сохранение ипотеки возможно даже в сложных ситуациях. Но есть важный нюанс — защитить единственное жилье удастся только при соблюдении определенных условий. Читайте до конца, чтобы узнать, как закон о банкротстве физических лиц позволяет сохранить квартиру, и что для этого нужно сделать.

28 марта 2025
Регистрация ООО бесплатно

Запускать свое дело — шаг серьезный. И часто первый камень преткновения — открытие компании. Кажется, что это долго, дорого и сложно. Куча бумаг, походы по инстанциям… В общем, не самое приятное начало для бизнеса мечты.

Но что, если этот этап можно пройти… бесплатно? 

18 марта 2025
Защита арбитражного управляющего

В процедуре банкротства один из конкурсных кредиторов подал заявление о взыскании убытков с конкурсного управляющего. Удовлетворение требований за счёт конкурсного управляющего...

9 марта 2025
Как установить самозапрет на кредиты

Если когда-либо Вы сталкивались с ситуацией, когда в один вечер, не предвещавший ничего плохого, Вам звонит автоответчик, который монотонным голосом сообщает, что у Вас есть задолженность, которую нужно погасить в срочном порядке

1 января 2024
Банкротство через МФЦ - последние изменения

С 1 августа 2023 года снижен порог задолженности, начиная с которой гражданин может обратиться за списанием долгов в МФЦ. Теперь он составляет 25 000 рублей, максимальный порог – 1 000 000 рублей.

13 ноября 2023
Особенности банкротства военнослужащих

Любой гражданин, включая военнослужащих, с просроченными задолженностями, имеет возможность пройти процедуру банкротства и легально снизить свои долги.

19 июля 2023
Отмена ликвидации ООО

Отмена ликвидации — это меры, направленные на прекращение, либо приостановку ликвидационного процесса.

15 июня 2023
ликвидация ООО

Пошаговая инструкция: Как осуществить ликвидацию ООО с нулевым балансом без лишних затрат и трудностей!

21 марта 2023
Регистрация ООО: пошаговая инструкция

Необходимость регистрировать Общество может возникнуть в разных случаях. Например, когда лица планируют нач...

21 марта 2023
Регистрация ИП

В наше время тенденция открывать свое дело является довольн...

6 февраля 2023
Субсидиарная ответственность ― кому грозит, за что бывает и как защититься

Субсидиарная ответственность. Чем грозит, как появляется и кто может подать заявление. Как защититься? Об этом читайте в нашей статье.

17 мая 2021
Изменения в законе о банкротстве

Новые изменения в законе о банкротстве. Будет ли банкротство использоваться как институт ликвидации компаний с долгами.

10 мая 2021
Банкротство через МФЦ

Как проходит процедура внесудебного банкротства? Кто и как может к ней обратиться?

17 апреля 2021
Недостоверность юридического адреса

Как избавиться от записи о недостоверности юридического адреса

22 марта 2021
Взыскание упущенной выгоды

Упущенная выгода является разновидностью убытков. Это доходы, не полученные истцом по вине ответчика. Пон...

19 марта 2021
Подготовка годового отчета АО

Годовой отчет АО подается наряду с налоговой, финансовой и статистической отчетностью. Документ включает...

18 марта 2021
Как подготовить ходатайство об ознакомлении с материалами дела?

Организация принимает участие в судебном процессе. По закону компания вправе ознакомиться с подробностя...

16 марта 2021
Основные этапы подготовки и проведения общего собрания акционеров

С 7 марта 2021 г. годовое общее собрание владельцев акций можно проводить дистанционно. Собрание – это...

1 марта 2021
Процедура продажи доли в ООО в 2021 г.

Участник общества намерен продать свою долю в бизнесе. Перед сделкой необходимо проверить наличие ограни...

Комментарии

нет комментариев

Мы используем cookies для улучшения работы и анализа посещаемости сайта. Используя сайт, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie. Подробности о файлах cookies и об обработке ваших данных - в Политике Конфиденциальности.