Что проверяют инспекторы в ходе камеральной налоговой проверки (КНП)?

В ходе КНП налоговики проверяют исполнение компанией законодательства и выявляют нарушения. Для взаимодействия с контролирующими органами от организации выбирается уполномоченное лицо. На него оформляется доверенность. Инспекторы запрашивают у юрлица документацию. Представитель проверяет правомочность запроса документов.

Порядок проведения камеральной проверки

Проведение КНП регламентируется ст.88 НК РФ. Проверка включает в себя ряд мероприятий, связанных с изучением документации юридического лица. Проводится на территории ИФНС, без посещения офиса налогоплательщика.

Инспекторы вправе запрашивать налоговые декларации, финансовую, бухгалтерскую и другую документацию о деятельности организации.

Если в ходе проверки налоговики выявят несоответствие показателей в декларации по налогу на прибыль другой документации за отчетный период, то расценят это как правонарушение. Налогоплательщика привлекут к ответственности (определение ВС РФ по делу №А36-14354/2018 от 3 марта 2020 г.).

В каких случаях назначают КНП?

Проверку проводят после подачи юрлицом налоговой декларации. Для проведения КНП инспекторам не требуется получение специального указания от руководителей ИФНС и уведомление налогоплательщика. По законодательству КНП является обязательной процедурой после получения отчетности компании. Получив декларацию, налоговики анализируют указанные в ней данные, проверяют документы организации и составляют акт.

Особенности проведения КНП в 2021 году

С 2021 года действует новая редакция ст.88 НК РФ о КНП. Изменения внесены Законом №325-ФЗ от 29 сентября 2019 г. Согласно ч.1.2 ст.88 НК РФ, в случае не сданной налогоплательщиком декларации, инспекторы проверяют имеющиеся данные и документацию компании.

Что проверяют инспекторы?

В ходе КНП контролеры определяют, правильно ли начисляются налоги. Также инспекторы анализируют показатели, представленные в разных отчетах. Делается это с целью выявления возможных ошибок. Если сведений недостаточно, налоговики запрашивают у налогоплательщика дополнительные пояснения.

Выявление нарушений

Согласно п.3 ст.88 НК РФ, в ходе проверки инспекторы могут обнаружить наличие ошибок в расчетах или декларациях, несоответствие показателей в разных документах организации, расхождение сведений организации со сведениями ИФНС, полученными в результате мероприятий по налоговому контролю.

При выявлении нарушений налоговая уведомляет об этом компанию. Налогоплательщик вносит соответствующие исправления. Также налоговики могут запросить организацию пояснить несоответствия, и юридическое лицо должно будет направить пояснения в течение 5 дней с момента запроса (ч.3 ст.88 НК РФ). Чтобы подтвердить достоверность сведений, организация имеет право передать выписки из бухгалтерского или налогового регистра, или представить другую подтверждающую документацию.

Если налогоплательщик проигнорирует запрос контролеров, то его могут привлечь к ответственности на основании ст.15.6 КоАП РФ.

Инспекторы вправе потребовать у налогоплательщика объяснения в отношении указанных убытков. При подозрении на уменьшение налогооблагаемой базы или суммы налога, контролеры должны представить соответствующие доказательства (п.5 ст.82 НК РФ).

Выездная и камеральная проверка

Как правило, оба вида проверок проводят в плановом режиме. Однако при наличии сведений о нарушениях со стороны налогоплательщика, контролеры вправе провести внеплановую КНП. У юрлица запросят документацию, которую налогоплательщик должен представить в срок. Если КНП не дает результатов, то ИФНС проводит выездную проверку. Нередко обе проверки проводят комплексно.

Выездная проверка не является повторной по отношению к КНП (письмо ФНС РФ №АС-4-2/14018 от 29 августа 2011 г.).

Камеральная проверка длится до 90 дней с момента получения контролирующими органами налоговой декларации.

Сдача налоговой отчетности