Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Упрощенная система налогообложения (УСНО) - специальный налоговый режим, целью которого является снижение налоговой нагрузки на предприятия малого и среднего бизнеса. Организация, применяющая УСНО, освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, а также налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и совершении операций на основании договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионным договором или договором доверительного управления.

Условия применения УСНО

Организация может перейти на УСНО, если:

  1. размер ее доходов по итогам 9 месяцев не превышает 45 млн. рублей;
  2. средняя численность работников не более 100 человек;
  3. доля другой организации не более 25%;
  4. остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. рублей;
  5. доходы организации за год не превышают 60 млн. рублей.

Не вправе применять УСНО:

  • организации, имеющие филиалы и представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей полезных ископаемых, не являющихся общераспространенными;
  • организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации.

Порядок перехода на УСНО

Для перехода на УСНО организации необходимо подать уведомление в территориальный налоговый орган до 31 декабря, указав в нем остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.

Вновь созданная организация, желающая применять УСНО, должна уведомить налоговый орган в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет. Уведомление о применении УСНО может также может быть подано при подаче документов для государственной регистрации организации.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе применять другую систему налогообложения до конца налогового периода. Налоговый период - 1 год. Отчетный период -  1 квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года.

Налогоплательщик утрачивает право применения УСНО в случае, когда доход организации за отчетный период превышает 60 млн. рублей либо нарушены условия применения данной системы налогообложения. Данное право считается утраченным с начала квартала, в котором было допущено указанное превышение или несоответствие.  При переходе на иную форму налогообложения, организация обязана уведомить налоговый орган не позднее 15 дней до конца отчетного периода.

Организация, применяющая УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января данного года. Перейти вновь на УСНО организация может только через год.

Объект налогообложения

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения выбирается самостоятельно налогоплательщиком и может быть изменен с начала нового налогового периода. Для изменения объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря.

Налоговая ставка

  • 6% от общего дохода;

  • 15% от разницы между доходами и расходами.

Какой объект налогообложения выбрать?

При выборе варианта применения УСНО важно определить какую часть занимают расходы по отношению к доходам.

Если доля расходов велика и данные расходы подтверждаются документально, то более выгодно будет применять УСНО по ставке 15% от разницы между расходами и доходами. Так, например, для деятельности в сфере торговли, где расходы составляют существенную долю от доходов.

Если же доля расходов невелика и расходы трудно надлежащим образом подтвердить документально, то выгоднее применение УСНО по ставке 6% от общего дохода. Примером в данном случае может быть деятельность в сфере услуг.

для услуг лучше 6%, если расходная часть небольшая, для торговли - 15%.

Телефоны
8 (800) 333-02-26 Звонок по России бесплатный