Порядок исчисления налога при распределении прибыли ООО между участниками
Порядок исчисления налога при распределении прибыли ООО между участниками
Согласно пункту 1 статьи 43 НК РФ, дивиденды - любой доход, полученный участником организации при распределении прибыли, в соответствии с размером принадлежащей участнику доли.
Не являются дивидендами:
- выплаты при ликвидации компании;
- выплаты акционерам организации в виде акций этой же организации;
- выплаты НКО для осуществления основной деятельности от организаций, в которых данная НКО является единственным участником.
Сумма налога при выплате дивидендов участнику ООО (резиденту РФ или российской организации) определяется по формуле:
Н=К*С*(Д1-Д2),
где Н - сумма налога;
К - отношение суммы дивидендов получателя дивидендов к общей сумме дивидендов, подлежащей выплате организацией;
С - налоговая ставка;
Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащих выплате;
Д2 - общая сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном периоде и предыдущих отчетных периодах (исключение: получающая дивиденды российская организация владеет не менее 1 года долей размером 50% и более в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации) к моменту распределения дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались.
Налоговая ставка:
- 0% - если получающая дивиденды российская организация владеет не менее 1 года долей размером 50% и более в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (подп.1 п.3 ст.284 НК РФ);
- 13% - если размер доли получающей дивиденды российской организации в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации менее 50% или срок владения этой долей менее 1 года (подп.2 п.3 ст.284 НК РФ); для физических лиц-резидентов РФ независимо от размера доли и срока владения (п.1 ст. 224 НК РФ).